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????特別值得注意的是，年初《政府工作報告》，提出要繼續(xù)實施減稅降費政策，增強企業(yè)的獲得感。但從今年前9個月的減稅效果看，企業(yè)對進一步降低稅費的呼聲仍然很高。
9月底的國務院常務會議（以下簡稱“國常會”）要求，減稅降費要體現(xiàn)為實體經(jīng)濟服務的目的，其中一個重要因素就是增值稅和所得稅稅率下調(diào)的改革措施。隨后，財政部部長劉昆表示，預計今年全年減稅降費規(guī)模超過1.3萬億元，這一數(shù)字超過年初預定數(shù)額。
記者獲悉，對于增值稅改革的工作，目前相關部門也已啟動，包括稅率合并以及下調(diào)等事宜都在進行測算?！按饲岸悇諜C關曾找第三方機構測算稅率下調(diào)后的影響，因此年內(nèi)有可能隨時出臺政策?！币晃欢悇障到y(tǒng)人士判斷。
??減稅規(guī)模超預期
“財政部正在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費措施?！?0月8日，財政部部長劉昆接受媒體采訪時做上述論斷。
年初，《政府工作報告》指出，今年我國將繼續(xù)實施積極的財政政策，年中，國常會再次強調(diào)，積極的財政政策方向將更加積極，但絕不是要搞“大水漫灌”式的強刺激，而是要提高政策的前瞻性、靈活性、和有效性。
對于積極財政政策的效果，從減稅舉措和減稅規(guī)模上便可一探究竟。
今年以來，我國出臺了一系列減稅降費措施。比如，持續(xù)推進增值稅改革，降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)增值稅稅率。出臺小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限從50萬元提高到100萬元等。同時，進一步清理規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金。
劉昆表示，年初確定的全年減稅降費規(guī)模為1.1萬億元，此后又出臺了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持科技創(chuàng)新等一系列措施，預計全年減稅降費規(guī)模超過1.3萬億元。
不過，對于這一減稅效應，外界紛紛質(zhì)疑。
劉昆在接受新華社記者采訪時表示，減稅政策效應顯現(xiàn)需要一定的時間，目前增值稅收入增速已經(jīng)在逐漸下降。
根據(jù)財政部的統(tǒng)計，部分行業(yè)增值稅稅率從今年5月1日起下調(diào)，國內(nèi)增值稅前5個月平均增速為19.5％，自6月以來逐漸下降，7月下降至14.9%，8月降至13.6%.
作為中國第一大稅種，增值稅收入的增速能體現(xiàn)企業(yè)對當前營商環(huán)境的直觀感受。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認為，增值稅稅負總體水平偏高，在一定程度上影響了中國企業(yè)的國際競爭力，也不利于新時代消費升級目標的實現(xiàn)。因此，在增值稅稅率簡并的同時降低稅率是立足國情的選擇。
值得注意的是，盡管我國通過降低稅率等措施來減輕企業(yè)稅負，但不同行業(yè)、企業(yè)的感受會有所差異，因此導致的減稅效果也有不同感受。
上述稅務系統(tǒng)人員分析認為，稅收增長取決于稅基和稅制的調(diào)整。稅收增長主因是經(jīng)濟發(fā)展，也就是稅基的擴大。營改增以后，增值稅稅基擴大，相應的稅收貢獻也大?！叭绻麤]有實施減稅降費，在既定的稅基基礎上，稅收增長可能會比當前更高?！痹撊耸空f。
????增值稅稅率下調(diào)
然而，和超過預期的減稅規(guī)模相對的是企業(yè)較弱的獲得感。
長江商學院中國企業(yè)經(jīng)營狀況指數(shù)（以下簡稱BCI）顯示，9月BCI指數(shù)突然大幅惡化。其中，BCI指數(shù)的10個分項指數(shù)中，融資、銷售、利潤、投資、招工前瞻指數(shù)均下降明顯，但成本分項指數(shù)卻明顯上行。
這些指數(shù)顯示樣本企業(yè)銷售下滑、融資環(huán)境惡劣，而企業(yè)成本仍然上升，從而使得企業(yè)對盈利預期悲觀，開始收縮戰(zhàn)線，減少投資和招工。
國泰君安證券研究院研究員花長春認為，受外圍貿(mào)易摩擦、內(nèi)部信用風險上升的影響，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境嚴重惡化，且有進一步向就業(yè)、收入和消費等傳導的趨勢?！皽p稅、降息將成為擴內(nèi)需政策的必選項。”花長春分析。
9月20日，國務院總理李克強在出席2018年天津夏季達沃斯論壇回答中外企業(yè)家提問時表示，中國下一步將實施更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費，其中包括增值稅稅率要繼續(xù)下降。
標準意義上的增值稅應只設一檔稅率，才能最大限度地發(fā)揮增值稅的中性特征。
楊志勇分析稱，增值稅稅率三檔并兩檔，是現(xiàn)代增值稅制度建設的大勢所趨，增值稅多個稅率和征收率并存雖然有客觀原因，但與理想的增值稅類型相比，還有較大差距。這不僅影響增值稅的中性作用，也妨礙經(jīng)濟效率的提高。
目前，適用于一般納稅人的增值稅稅率主要包含17%、11%和6%三檔。
3月28日，國務院常務會議提出要進一步深化增值稅改革，并決定于5月1日起將17%、11%的增值稅稅率下調(diào)為16%、10%、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準、特定行業(yè)納稅人留抵稅額一次性退還三項深化增值稅改革措施。
對于增值稅稅率從17%降至16%后，1個百分點帶來的減稅效應。國家稅務總局貨物和勞務稅司測算顯示，稅率調(diào)整后，制造業(yè)年減稅規(guī)模超過所有行業(yè)總減稅規(guī)模的1/3，企業(yè)稅負有效降低，資金占壓明顯減輕，發(fā)展信心持續(xù)提振。
多位財稅人士預測，下一步增值稅稅率下調(diào)一個百分點后，可以大大降低企業(yè)的稅負。“更為重要的是，降低一個百分點對稅收收入不會產(chǎn)生重大影響，這是減稅降費目標下保增長的前提條件。”上述稅務系統(tǒng)人士分析。